Отразяване на операции по счетоводни сметки. Отразяване на стопанските операции в счетоводните сметки Примери за стопански операции в счетоводството

Както беше отбелязано по-рано, след приключване на всяка бизнес сделка настъпват промени в състава на имуществото и пасивите на организацията.

В първия етап на счетоводния процес настъпиха промени в състава. Ползите и задълженията на организацията в резултат на бизнес транзакции се потвърждават от първични счетоводни документи.

На втория етап от процеса: редуващо се счетоводство, информацията се прехвърля от първични счетоводни документи в счетоводни регистри и се систематизира чрез отразяването им в съответните счетоводни сметки.

За да завърши втория етап, информацията за стопанските операции, съдържаща се в първичните счетоводни документи, трябва първо да бъде регистрирана и въведена в съответните счетоводни сметки.

Документирането на кореспондентските сметки за една или друга извършена стопанска операция се нарича счетоводно записване.

Основната задача при изготвянето на счетоводен запис е правилното записване на имената на дебитираните и кредитираните сметки и сумата на стопанската операция.

Правилното определяне на кореспонденцията на сметките, отразяващи извършената стопанска операция, е един от решаващите моменти при поддържането на счетоводната документация.

За правилното изготвяне на счетоводен запис е необходимо следното:

Определете естеството на стопанската операция, водеща до промяна в състоянието на икономическите активи и източниците на тяхното формиране;

Правилно изберете кореспондиращи сметки от Сметкоплана;

Определяне на видовете кореспондиращи сметки по отношение на баланса (активни и пасивни);

Отразете извършената бизнес транзакция, като използвате метода на двойно въвеждане.

В съответствие със структурата на баланса и счетоводните сметки в лявата част на счетоводния запис трябва да се посочи сумата по дебита на една от съответните сметки, а от дясната страна - по кредита на друга съответна сметка.

Счетоводните записи могат да се съставят и отразяват директно върху първите счетоводни документи, които документират извършените стопански операции, върху специални формуляри, в специални книги (списания) или други установени счетоводни регистри.

Ако при изготвянето на счетоводен запис за отразяване на стопанска операция участват само две кореспондиращи сметки, тогава такъв счетоводен запис се нарича прост.

Въпреки разнообразието от икономически операции, извършвани във всяка организация, в крайна сметка всички операции се свеждат до четири вида.

Първият тип включва бизнес транзакции, които причиняват промени в разпределението и разпределението на средствата.

Следователно бизнес транзакциите от първия тип водят до едновременно: „* намаляване само на тези балансови статии, които са в неговите активи.

В този случай има преразпределение на суми в активите на баланса, а валутата на баланса (сумата на активите и пасивите на баланса) остава непроменена.

Вторият тип включва бизнес операции, които водят до промяна в източниците на формиране на икономически средства.

Следователно бизнес транзакциите от втория тип водят до едновременна промяна само в тези позиции на баланса, които са в неговите пасиви.

В този случай има преразпределение на сумите в пасива на баланса, докато валутата на баланса остава непроменена.

Третият тип включва бизнес операции, които водят до едновременно увеличаване както на състава на средствата, така и на източниците на тяхното формиране.

Следователно бизнес транзакциите от третия вид водят до едновременна промяна (увеличаване) както на позициите на актива, така и на пасивите на баланса.

В този случай валутата на баланса се увеличава.

Четвъртият тип включва бизнес транзакции, които водят до едновременно намаляване както на състава на средствата, така и на източниците на тяхното формиране.

Следователно, бизнес транзакциите от четвъртия тип водят до едновременна промяна (надолу) както в активите, така и в пасивите на баланса.

В този случай валутата на баланса намалява.

Нека разгледаме всички изброени видове бизнес транзакции, като използваме конкретни примери.

Да приемем, че всички бизнес транзакции са завършени в рамките на един месец (например през януари 2006 г.) и преди тези транзакции организацията е имала следния начален баланс:

Начален баланс към 1 януари 2006 г
сума, сума,
Материали (10) 20 000 Уставен капитал (80) 40 000
30 000 10 000
Готови продукти (43) 45 000 Краткосрочни заеми (66) 70 000
Каса (50) 25 000 60 000
Разплащателни сметки (51) 80 000 20 000
Баланс 200 000 Баланс 200 000

Пример 1. Първият тип е бизнес транзакция, която води до промени в състава и разпределението на средствата.

В касата на организацията са постъпили 5000 рубли от банкова сметка за бизнес нужди. Тази операция води до промени в сметки 50 „Пари в брой“ и 51 „Парични сметки“. Има увеличение от 5000 рубли. парични средства в касата на организацията и намаление от 5000 рубли. средства по банкова сметка.

Съгласно сметкоплана активни са и двете кореспондиращи сметки. За активни сметки увеличението на средствата трябва да се отрази в дебита на сметката, а намалението на средствата - в кредита на сметката:

Активни акаунти

Дебит Кредит
СНд = 80 000
- KO= 5000
SKd = 75 000
Дебит Кредит
СНд = 25 000
TO = 5000 -
SKd = 30 000

51 “Разплащателни сметки”

Счетоводното записване за завършена бизнес операция може да бъде представено по различни начини:

1-ва опция - използване на имена на акаунти:

Дебит на сметка „Каса“ - 5000 рубли.

Кредит по сметката „Разплащателни сметки“ - 5000 рубли.

2-ри вариант - използване само на серийни номера на акаунти:

Dt 50 - 5000 rub.

Kt 51 - 5000 rub.

3-ти вариант - използване на двойно въвеждане и поредни номера на кореспондиращи сметки:

Dt 50/Kt 51 - 5000 rub.

В резултат на транзакцията салдото по една активна сметка (50) се увеличава, а по другата активна сметка (51) намалява.

В този случай имаше преразпределение на сумата от 5000 рубли. в актива на баланса и валутата на баланса остава непроменена.

Балансът след тази бизнес транзакция ще приеме следната форма (по-нататък променените суми са подчертани с удебелен шрифт):

Баланс след първата сделка

Балансов актив (активи на домакинството) сума, Пасиви на баланса (източници на формиране на икономически активи) сума,
Материали (10) 20 000 Уставен капитал (80) 40 000
Разходи в процес на работа (20) 30 000 Дългосрочни банкови заеми (67) 10 000
Готови продукти (43) 45 000 Краткосрочни заеми (66) 70 000
Каса (50) 30 000 Задължения, включително: към доставчици (60) 60 000
Разплащателни сметки (51) 75 000 пред персонала на организацията (70) 20 000
Баланс 200 000 Баланс 200 000

Пример 2. Вторият тип е бизнес транзакция, водеща до промяна на източника - -"- 20 - 10 LLC рубли.

Kt 70 - 10 LLC rub. или Dt 20 / Kt 7 0 - 10 000 rub.

Балансът след тази бизнес транзакция ще приеме следната форма:

Баланс след третата сделка
Балансов актив (активи на домакинството) сума, Пасиви на баланса (източници на формиране на икономически активи) сума,
Материали (10) . 20 000 Уставен капитал (80) 40 000
Разходи в процес на работа (20) 40 000 Дългосрочни банкови заеми (67) . . 60 000
Готови продукти (43) 45 000 Краткосрочни заеми (66) 20 000
Касиер (50) 30 000 Задължения, включително: към доставчици (60) 60 000
Разплащателни сметки (51) 75 000 пред персонала на организацията (70) 30 000
Баланс 210 000 Баланс 210 000

Пример 4. Четвъртият вид е стопанска операция, която води до едновременно намаляване както на състава на средствата, така и на източниците на тяхното формиране.

Заплатите на производствения персонал в размер на 20 000 рубли са издадени от касата на организацията. Тази операция води до промени в сметки 50 „Пари“ и 70 „Разплащания с персонал за заплати“.

Има намаление от 20 000 рубли. парични средства в касата на организацията и намаляване на просрочените заплати на производствения персонал на организацията с 20 000 рубли.

Съгласно сметкоплана сметка 50 е активна, а сметка 70 е пасивна.

За активни сметки намалението на средствата трябва да бъде отразено в кредита на сметката, а за пасивните сметки намалението на източниците на средства трябва да бъде отразено в дебита на сметката.

Схематично счетоводното записване за тази операция може да бъде представено по следния начин:

Пасивна сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“


Счетоводният запис за горната бизнес транзакция ще бъде както следва:

Dt 70 - 20 000 rub.

Kt 50 - 20 000 rub. - или Dt 70/Kt 50 - 20 000 rub.

В резултат на транзакцията крайното салдо намаля както на активната сметка (50), така и на пасивната сметка (70).

По този начин позициите както на актива, така и на пасивите на баланса са се променили, което води до промяна във валутата на баланса.

Валутата на баланса ще бъде по-малка с 20 000 рубли, но равенството на баланса ще остане.

Балансът след тази бизнес транзакция ще приеме следната форма;

Баланс след четвъртата сделка
Балансов актив (активи на домакинството) сума, Пасиви на баланса (източници на формиране на икономически активи) сума,
Материали (10) 20 000 Уставен капитал (80) 40 000
Разходи в процес на работа (20) 40 000 Дългосрочни банкови заеми (67) 60 000
Готови продукти (43) 45 000 Краткосрочни заеми (66) 20 000
Каса (50) 10 000 Задължения, включително: към доставчици (60) 60 000
Разплащателни сметки (51) 75 000 10 000
Баланс 190 000 Баланс 190 000

Счетоводни записи, в които участват повече от две кореспондиращи сметки за отразяване на бизнес операции, се наричат ​​сложни. При сложни счетоводни записи една сметка съответства на две или повече сметки.

Пример 5. Да приемем, че дълг по краткосрочен заем от 10 000 рубли е изплатен от банкова сметка. и дълг към доставчика в размер на 50 000 рубли.

Тази операция води до промени в сметки 51 „Разплащателна сметка“, 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“ и 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.

Има намаление от 60 000 рубли. средства в банкова сметка, както и намаляване на дълга по краткосрочни заеми с 10 000 рубли. и дългове към доставчици за 50 000 рубли.

Съгласно сметкоплана сметка 51 е активна, сметка 66 е пасивна. Сметка 60 е активно-пасивна, но в този случай тя действа от позицията на пасивна сметка, тъй като по нея няма дебитно салдо. За активни сметки намалението на средствата трябва да бъде отразено в кредита на сметката, а за пасивните сметки намалението на източниците на средства трябва да бъде отразено в дебита на сметката.

Схематично счетоводното записване за тази операция може да бъде представено по следния начин (като се използват данни от баланса, получени след четвъртата операция):

Активно-пасивна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“

Сложно счетоводно записване за завършена бизнес транзакция ще бъде отразено, както следва:

Dt 60 - 50 LLC rub.

Dt 66 - 10 LLC rub.

Kt 51 - 60 000 rub.

В резултат на транзакцията крайното салдо намаля по всички сметки: по активна сметка 51, по пасивна сметка 66 и по активно-пасивна сметка 60.

По този начин позициите както на актива, така и на пасивите на баланса са се променили, което води до промяна във валутата на баланса.

Валутата на баланса ще бъде по-малка с 60 000 рубли, но равенството на баланса ще остане.

Окончателен баланс към 31.01.2006г
Балансов актив (активи на домакинството) сума, Пасиви на баланса (източници на формиране на икономически активи) сума,
Материали (10) 20 LLC Уставен капитал (80) 40 000
Разходи в процес на работа (20) 40 000 Дългосрочни банкови заеми (67) 60 000
Готови продукти (43) 45 000 Краткосрочни заеми (66) 10 000
Касиер (50) 10 000 Задължения, включително; доставчици (60) 10 000
Разплащателни сметки (51) 15 000 пред персонала на организацията (70) 10 000
Баланс 130 000 Баланс 130 000

На практика не е необходимо счетоводителят да съставя баланс след всяка стопанска операция.

Всички извършени бизнес транзакции трябва да бъдат обобщени за определен отчетен период, обикновено месец.

Самият формуляр на баланса трябва да бъде съставен и представен на данъчната служба като част от междинните и годишните финансови отчети (за повече подробности вижте глава 19).

За обобщаване на резултатите за месеца и проверка на правилността на записите по синтетични счетоводни сметки е предвидено изготвянето на така наречените оборотни листове.

Оборотният лист е метод за таблично обобщаване на счетоводни данни за счетоводни сметки.

Оборотният лист е таблица, съдържаща следните колони (колони):

Номер на сметка;

Име на акаунта;

Баланс в началото на месеца за всяка сметка, разбит по дебит и кредит на сметката;

Месечен оборот за всяка сметка, разбит по дебит и кредит на сметката;

Баланс в края на месеца за всяка сметка, разбит по дебит и кредит на сметката.

Последният ред на оборотната ведомост отразява резултатите от началния баланс,

месечен оборот и крайно салдо.

Формата на оборотната ведомост за синтетични сметки е представена на следващата страница.

Представеният оборотен лист използва началните и крайните салда, както и данни за бизнес транзакции, отразени в предходните пет примера на този параграф.

Оборотна ведомост по синтетични сметки за януари 2006г
№ Име на акаунта Салдо към 01.01.2006г Месечен оборот Салдо към 31.01.2006г
Дебит Кредит Дебит Кредит Дебит Кредит
1 2 3 4 5 6 7 8
10 Материали 20 000 - - - 20 000 -
20 Основи

производство

 30 000 - 10 000 - 40 000 -
43 Завършени продукти 45 000 - - - 45 000 -
50 Касов апарат 25 000 - 5000 20 000 10 000
51 Текуща сметка 80 000 - - 65 000 15 000
60 Разплащания с доставчици и изпълнители 60 000 50 000 10 000
66 Изчисления

за краткосрочни заеми и заеми

 70 000 60 000 - . 10 000
67 Изчисления за дългосрочни заеми и заеми " 10 000 " 50 000 60 000
70 Плащания на персонала по отношение на заплатите 20 000 20 000 10 000 10 000
80 Уставният капитал - 40 000 - - - 40 000
Обща сума: 200 000 200 000 145 000 145 000 130 000 130 000

При съставяне на оборотни ведомости за синтетични сметки е необходимо да се имат предвид следните характеристики:

Общите суми за дебит и кредит на началното салдо трябва да са равни;

Сумите на дебитния и кредитния оборот за месеца трябва да са равни;

Общите дебитни и кредитни суми на крайното салдо трябва да са равни.

Спазването на тези три равенства показва правилността на записванията във всички синтетични сметки.

Неспазването на тези три равенства показва, че са допуснати грешки при отразяване на определени стопански операции в счетоводството.

Например сумата за определена транзакция може да бъде записана в дебита на една сметка и да не бъде отразена в кредита на друга сметка, т.е. кореспонденцията на сметките беше нарушена.

В същото време може да има случаи, когато всички равенства в оборотната ведомост са изпълнени, но все още са възможни грешки в счетоводството.

Например, това може да бъде, когато една или друга операция е била пропусната или, обратно, записана два пъти и т.н. За да се отстранят тези грешки, се препоръчва да се сверят сумите на оборота за месеца от оборотната ведомост с общите суми на оборота, получени от други документи (дневници за търговски операции, дневници за регистрация и др.).

Сумите от оборота за месеца, отразени в оборотната ведомост, трябва да бъдат равни на сумите, получени от тези документи.

Освен оборотната ведомост за синтетичните сметки трябва да се съставят и оборотни ведомости за аналитичните сметки.

В края на отчетния период резултатите от оборотните ведомости за аналитичните сметки се сравняват с резултатите от оборотите за синтетичните сметки. Тези резултати трябва да бъдат идентични (равни).

Оборотният лист за синтетични сметки, съставен за последния месец на определено тримесечие на отчетната година, служи като основа за изготвяне на междинен или годишен баланс на организацията.

Всяка стопанска операция, извършена от организация, трябва да бъде документирана и отразена в счетоводните сметки чрез двойно записване. В същото време настъпват съответните промени в баланса, които могат да бъдат групирани в зависимост от влиянието им върху равенството на активите и пасивите.

Стопанските транзакции, възникващи в хода на дейността на предприятието, не нарушават равенството на сумите на активите и пасивите, докато сумите, разбити по отделни статии, и сумите на баланса могат да се променят. Това се обяснява с факта, че всяка бизнес транзакция засяга две позиции в баланса и те могат да бъдат в актив или в пасив, или в актив и в пасив едновременно.

В зависимост от естеството на промените в позициите на баланса, бизнес операциите се разделят на четири вида:

Първи тип.Бизнес транзакциите водят до прегрупиране на позициите на актива на баланса - съставът на имуществото, но пасивите не се променят (т.е. промените засягат само актива на баланса, докато валутата на баланса се запазва):

Пример:

Първоначален баланс:

Dt 10 „Материали“ - 100 000 (актив)

Dt 20 „Основно производство“ - 20000 (актив)

Общо за 120 000 Dt (актив)

Операции:

От склада са освободени материали в размер на 70 000 рубли към основното производство. Дт20 „Основно производство” / Кт 10 „Материали”

Краен баланс:

Dt 10 „Материали“ - 30000 (актив)

Dt 20 „Основно производство“ - 90000 (актив)

Общо за 120 000 Dt (актив)

Kt 80 “Уставен капитал” - 120 000 (пасив)

Втори тип.Бизнес транзакциите водят до прегрупиране на позициите на пасива на баланса, но активът не се променя (т.е. промените настъпват само в пасивите на баланса, докато валутата на баланса остава непроменена):

Първоначален баланс:

Кт 82 “Резервен капитал” - 10000 (пасив)

Кт 84 “Неразпределена печалба” - 190 000 (пасив)

Общо Kt 210000 (пасивен)

Операции:

Част от неразпределената печалба, въз основа на решението на събранието на учредителите, е насочена към увеличаване на резервния капитал в размер на 120 000 рубли.

Dt 84 „Неразпределена печалба“/Kg 82 „Резервен капитал“

Краен баланс:

Dt 51 „Разплащателна сметка“ - 210000 (актив)

Кт 84 “Неразпределена печалба” - 70 000 (пасив)

Kt82 “Резервен капитал” - 130 000 (пасив)

Kt 80 „Уставен капитал” - 10 000 (пасив)

Общо Kt 210000 (пасивен)

Трети тип.Статиите на активите и пасивите се увеличават с една и съща сума, докато сумите на активите и пасивите се увеличават, но равенството между тях остава (т.е. настъпват промени както в активите, така и в пасивите на баланса с една и съща сума, докато валутата на баланса се увеличава) :

Първоначален баланс:

Dt 10 „Материали“ - 110000 (актив)

Kt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители” 100 000 (задължение)

Kt 80 „Уставен капитал” - 10 000 (пасив)

Общо Kt 110000 (пасивен)

Операция:

Материалите са получени от доставчици и са въведени в склада на предприятието в размер на 60 000 рубли.

Дт 10 „Материали”/Кт60 „Разплащания с доставчици и контрагенти”

Краен баланс:

Dt 10 „Материали“ - 170 000 (актив)

Kt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 160000 (пасив)

Kt 80 „Уставен капитал” - 10 000 (пасив)

Общо Kt 170000 (пасивен)

Четвърти тип.Настъпват промени в активите и пасивите надолу със същата сума, ако валутата на баланса е равна: Пример:

Първоначален баланс:

Dt 50 “Каса” - 140000 (актив)

Kt 70 „Разплащания с персонал за заплати“ - 130000 (пасив)

Kt 80 „Уставен капитал” - 10 000 (пасив)

Общо Kt 140000 (пасивен)

Операция:

Заплатите на служителите на компанията са изплатени от касата в размер на 130 000 рубли.

Dt 70 „Разплащания с персонал за заплати“ / Kt 50 „Каса“

Краен баланс:

Кт 50 “Каса” - 100 000 (актив)

Dt 70 „Разплащания с персонал за заплати“ - 0 (пасивен)

Kt 80 „Уставен капитал” - 10 000 (пасив)

По този начин всяка бизнес операция се отразява в сметките по метода на двойното записване, като в същото време се поддържа равенството на дебитния и кредитния оборот в сметките и равенството на активите и пасивите на баланса.

Групирането на стопанските операции в сметките по икономически хомогенни признаци се нарича систематично записване,регистрация на сделките по реда на тяхното извършване - хронологичен запис.

Когато данните от първичните документи се въвеждат в съответните раздели на софтуера, автоматично се извършва както хронологично, така и систематично отразяване на операциите, въз основа на които се формират счетоводни регистри.

Счетоводни регистри- счетоводни документи, в които се обобщават първичните счетоводни данни. Формулярите на счетоводните регистри се одобряват от ръководителя на икономическия субект.

Задължителни реквизити на счетоводния регистър са:

  • 1) име на регистъра;
  • 2) наименованието на икономическия субект, съставил регистъра;
  • 3) началната и крайната дата на поддържане на регистъра и (или) периода, за който е съставен регистърът;
  • 4) хронологично и (или) систематично групиране на счетоводни обекти;
  • 5) паричното измерване на счетоводните обекти с посочване на единицата за измерване;
  • 6) имената на длъжностите на лицата, отговорни за поддържането на регистъра;
  • 7) подписи на лицата, отговорни за поддържането на регистъра, с посочване на техните фамилни имена и инициали или други данни, необходими за идентифициране на тези лица.

Счетоводните записи могат да се поддържат ръчно или чрез софтуер. Те могат да бъдат под формата на картички, книги, отчети, списания.

Коригиране на грешки в акаунтаможе да се направи по следните начини:

  • - метод на корекция: грешното вписване се зачертава, изписва се правилното и се заверява с подписа на отговорното лице;
  • - метод на допълнителни осчетоводявания: ако сумата на сделката трябва да бъде увеличена, същото допълнително осчетоводяване се прави за допълнителната разлика;
  • - метод на обратни осчетоводявания: ако икономическото съдържание на сделката позволява обратно осчетоводяване, тогава се прави обратно осчетоводяване за неправилното осчетоводяване и след това се изписва правилното;
  • - метод “червено сторниране”: ако поради икономическото съдържание на сделката не е разрешено обратно осчетоводяване, тогава се изважда неправилното осчетоводяване (изписано в скоби или в червено), след което се прави правилното.

Общият счетоводен регистър е оборотна ведомост.Съставя се за отчетния период с помощта на аналитични и синтетични сметки. Балансът има три двойки колони, които отразяват баланса и дебитния и кредитния оборот. При правилно счетоводство предприятието трябва да има три двойки равни суми за синтетични сметки: началното салдо, крайното салдо и оборотът за отчетния период в дебит и кредит трябва да съвпадат.

Примери за съставяне на баланси за сметки са дадени в табл. 1.6 и 1.7.

Салда по сметки в началото на периода:

  • 01 “Дълготрайни активи” - 1 2000000;
  • 10 “Материали” - 149 000;
  • 20 “Основно производство” - 40 000;
  • 50 “Каса” - 1000;
  • 51 “Разплащателни сметки” - 137 000;
  • 60 “Разчети с доставчици и контрагенти” - 49 000;
  • 80 “Уставен капитал” - 200 000;
  • 84 “Неразпределена печалба” - 1 278 000.

Бизнес операции за месеца:

  • 1. Приета е за плащане фактура на доставчика за получени материали - 60 000;
  • 2. Преведени от разплащателната сметка на доставчика за погасяване на дълга - 94 000;
  • 3. Освободени материали от склад в производство - 131 250;
  • 4. Приета е фактура на доставчика за получени и приети в склада материали - 29500.

Таблица 1.6

Счетоводен баланс за синтетични сметки за_20.

Край на масата. 1.6

Балансите за аналитични счетоводни сметки се използват отделно за всяка синтетична счетоводна сметка, за която се води аналитично счетоводство. Но трябва да се има предвид, че такова извлечение няма да съдържа три двойки еднакви суми, тъй като не показва връзката между операциите, а разкрива движението по конкретна синтетична сметка.

Салда по аналитични счетоводни сметки към сметка „Разплащания с доставчици и изпълнители“ в началото на периода:

Чермет ООД - 19000;

Metallic LLC - 30 000.

Бизнес операции за месеца:

  • 1. Приета за плащане фактура на Чермет ООД за получени материали - 70 000;
  • 2. Преведени от разплащателна сметка на доставчика за погасяване на дълга - 94 000, в т.ч.
    • - Чермет ООД - 64000;
    • - Металик LLC - 30 000.
  • 3. Приета е за плащане фактура на Металлик ООД за получени материали - 15 000;
  • 4. Приета е фактурата на Цветмет ООД за получени материали, приети в склада - 4500.

Таблица 1.7

Счетоводен баланс за аналитични счетоводни сметки към синтетична сметка „Разплащания с доставчици и изпълнители“ за_20_год.

След това, въз основа на баланса, се съставя баланс: дебитното салдо се прехвърля към съответните раздели на актива, кредитното салдо се прехвърля към пасива. Изключение правят следните позиции на баланса: дълготрайни активи и нематериални активи (в оборотната ведомост те се отразяват в отделни суми: първоначалната стойност по дебита на сметка 01 и амортизацията по кредита на сметка 02; балансът посочва техните остатъчна стойност: първоначалната цена минус амортизацията).

Загубите, отразени в дебитния баланс, се посочват в баланса като пасив със знак минус (като отрицателна печалба).

Въз основа на този пример балансът ще съдържа следните показатели (Таблица 1.8):

Пример за съставяне на баланс въз основа на баланс

Таблица 1.8

Група статии

Сума в края на отчетния период, руб.

Сума в началото на отчетния период, руб.

Данни от баланса, rub.

Активи

Дълготрайни активи

Дълготрайни активи

Дт 01 сметка (Дълготрайни активи) - Кт 02 сметка (Амортизация)

По договаряне

Dt 10 фактури + Dt 20 фактури (в процес на работа)

Вземания

Dt 62 сметки (разплащания с клиенти)

Пари в брой

Dt 50 (в брой) + Dt 51 сметка (текуща сметка)

Общ актив:

Пасивен

Капитал и резерви

Уставният капитал

Kt сметка 80 (уставен капитал)

Неразпределена печалба (приспада се непокритата загуба)

Dt сметка 84 (загуба)

Край на масата. 1.2

Тестови въпроси по тема 1

  • 1. Как се извършва счетоводното регулиране в Руската федерация?
  • 2. Основни задачи и принципи на счетоводството и отчетността.
  • 3. Предназначение и структура на счетоводния баланс.
  • 4. Понятие и класификация на счетоводните сметки.
  • 5. Връзката между сметкоплана и позициите на баланса.
  • 6. Двойно записване и влиянието му върху балансовите показатели, понятието кореспонденция на сметките.
  • 7. Последователността на записване на стопанските операции по сметки и в счетоводни регистри.

Федерална агенция за образование

Държавна образователна институция за висше професионално образование "Уралски държавен икономически университет"

Център за дистанционно обучение

ТЕСТ

дисциплина: "Счетоводство"

по тема (вариант): “Вариант №2”

Изпълнител:

студентска група: ФК-08 СР

Корнилова

Анастасия Алексеевна

Учител:

__________________________

(Фамилия, име, бащино име на учителя)

(подпис)

Екатеринбург 2009 г


ИЗХОДНИ ДАННИ

Салда по синтетични сметки на шивашка фабрика "Облекло" в началото на отчетния период

Код и име на сметката Сума в хиляди рубли
01 Дълготрайни активи 193800
04 Нематериални активи 540
05 Амортизация на нематериални активи 70
10 Материали 2990
19 ДДС върху закупени активи 9300
20 Първично производство 7200
43 Завършени продукти 118700
45 Стоките са изпратени 24200
50 Касов апарат 150
51 Разплащателна сметка 96300
52 Валутна сметка 18600
60 Разплащания с доставчици и изпълнители 7038
68 Изчисления за данъци и такси 3140
69 Изчисления за социално осигуряване 3660
97 Бъдещи разходи 67033
60 Разплащания с доставчици за аванси 200500
70 Изчисления на заплатите 26280
71 Разплащания с отговорни лица (длъжници) 170
76 Разплащания с длъжници 69700
99 печалба 104700
80 Уставният капитал 694252
82 Резервен капитал 75600
66 Краткосрочни банкови заеми 96740
07 Оборудване за монтаж 603297

Аналитично счетоводни салда по сметки

Наименование на аналитичните сметки Мерна единица Цена Количество
1. Плат за костюм м 3200 450 1440000
2. Варена коприна м 10000 80 800000
3. Памучен плат м 1500 500 750000
Обща сума: 2990000

До преброяването на 71

"Разчети с отговорни лица"

 Дебит Кредит

1. Караваев Н.Г. - спедитор

2. Шарфикова О. В. - счетоводител
Обща сума: 170000
Към сметка 60 „Разчети
с доставчици и изпълнители"
1. АД Екатеринбург камгарни
растение 2252000
2. JV ROSimport 4786000
Обща сума: 7038000
Бизнес транзакции за месеца в рубли:
1. Освободени от склад в производство:
- плат за костюми 250 метра 800000
- коприна 20 метра 200000
600000
2. Прехвърлени за изплащане на дълг от текущата сметка:
- Екатеринбургска камгарна фабрика JSC 2252000
- СП Росимпорт 4786000
3. Остатъкът от неизразходваните отчетни суми е получен от касата
от счетоводител Шарфикова О.В. 110000
4. Приета е фактура за получени материали от камгарни изделия
растение
- памучен плат - 200м. 300000
- костюмен плат - 100м. 320000
5. Спедитор Караваев Н.Г. закупени кламери
канцеларски материали, поставени на склад 10000
6. Спедитор Караваев Н.Г. остатъкът се предава на касата
неизразходвани отчетни суми ?
7. Фактурата за получената в склада е приета за плащане.
коприна (640 м) от SP ROS Import 6400000
8. Освободени от склад в производство:
- плат за костюми 300м. 960000
300000
- коприна 100м. 1000000
9. Прекарано от Sharfikova O.V. на грешката. форми 10000

10.Получено от разплащателна сметка на каса за

 18000
11. Заплатите на служителите са издавани от касата 15000

12. Издава се от каса за отчет на командировка

инженер Иванов SI.

 150
13. Получени от купувачите по банковата сметка за продадени продукти 20000
14. Платено от разплащателна сметка за погасяване на задължения по данъци и такси 3140
15.3 по разплащателната сметка се заверява краткосрочен банков кредит 30000
16. Депозирани са непотърсени и изтекли заплати 3000
17. Депозираната заплата е внесена по банковата сметка 3000
18. Фирмата получи безвъзмездно машина 11000
19.. Начислени са заплати на работници от основното производство 20000

20. Начислен е единен социален данък (PF - 20%, социално осигуряване - 3,2%, медицинско осигуряване - 2,8%)

21. Данък върху личните доходи, удържан от заплата (13%)
22. Получените от производството готови продукти (костюми) бяха приети в склада 1120
23. Приета е фактурата на Свердловенерго АД за потребената в производството електроенергия. 1700
24. Преведено от текущата сметка на Свердловенерго АД за изплащане на дълга 1700

1. Откриване на синтетични и аналитични счетоводни сметки, като се използват данни за паричните наличности на дружеството в началото на отчетния период

2. За всяка бизнес транзакция определете съответствието на сметките, съставете счетоводни котировки (вписвания) и ги регистрирайте в дневника на транзакциите.

3. Отразяване на бизнес операции по сметки.

5. Съставя оборотни ведомости по сметки за аналитично счетоводство и сметки за синтетично счетоводство; съгласуват аналитични и синтетични счетоводни данни

6. Съставете баланс в края на отчетния период (месец) според оборотния лист, съставен според синтетичните счетоводни сметки

Счетоводни сметки в началото на отчетния период (синтетично счетоводство) - в хиляди рубли.




Анализ 10

Публикувайте съдържание Баланс в началото идвам Консумация Краен баланс
Кол Сума Кол Сума Кол Сума Количество Сума
Плат за костюм 450 1440000 450 1440000
Варена коприна 80 800000 80 800000
Памучен плат 500 750000 500 750000

Общо 2990000

Анализ 71 (Караваев).

Анализ 71 (Шарфикова).


Анализ 60

Общо 7038000

Журнал за регистрация на стопански операции на машиностроителен завод за отчетния период.

Номер на транзакцията Съдържание на операцията Кореспонденция по сметката Сума, търкайте.
Дебит Кредит
1 2 3 4 5
1

Освободен от склад в производство

Плат за костюм 250 метра

 20 10 800000
- коприна 20 метра 20 10 200000
- памучен плат 400 метра 20 10 600000
2

Прехвърлени за изплащане на дълга от разплащателната сметка

Екатеринбургска камгарна фабрика JSC

 76 51 2252000
- СП Росимпорт 76 51 4786000
3 Остатъкът от неизразходваните отчетни суми е получен от касата от счетоводителя О. В. Шарфикова. 50 71 110000
4

Приета е фактура за получени материали от камгарния комбинат

Памучен плат - 200м.

 10 60 300000
- костюмен плат - 100м. 10 60 320000
5 Спедитор Караваев Н.Г. кламери са закупени и доставени в склада 20 71 10000
6 Спедитор Караваев Н.Г. остатъкът от неизразходваните отчетни суми е предаден на касата 50 71 40000
7 Фактурата за коприна, получена в склада (640 м) от СП РОС Импорт е приета за плащане 10 60 6400000
8

Освободени от склад в производство:

Плат за костюми 300м.

 20 10 960000
- памучен плат 200м. 20 10 300000
- коприна 100м. 20 10 1000000
9 Изразходвани от Sharfikova O.V. на грешката. форми 20 71 10000
1 2 3 4 5
10

Получава се от разплащателна сметка в каса за

издаване на заплати на служителите

 50 51 18000
11 Заплатите на служителите се издаваха от касата 70 50 15000
12

Издава се от каса за отчет на командировка

инженер Иванов SI.

 71 50 150
13 Получават се от купувачи по банковата сметка за продадени продукти 51 62 20000
14 Плаща се от разплащателна сметка за погасяване на задължения по данъци и такси 68 51 3140
15 3 е заверен краткосрочен банков кредит по разплащателната сметка 51 66 30000
16 Депозирано непотърсено и дължимо трудово възнаграждение 76 70 3000
17 Депозираната заплата е внесена по банковата сметка 51 50 3000
18 Машината е получена от предприятието безплатно 08 98 11000
19 Заплати, начислени на работниците от основното производство 20 70 20000
20

Начислен единен социален данък

(PF-20%, социално осигуряване-3,2%, медицинско осигуряване 2,8%)

 20 69 5200
21 Данък върху личните доходи, удържан от заплата (13%) 70 68 2600
22

Готовите артикули, получени от производството, се приемат в склада

продукти (костюми)

 43 20 1120
23

Фактурата на Свердловенерго АД за потреблението

производство на електрическа енергия

 20 60 1700
24

Преведено от разплащателната сметка на Свердловенерго АД

да изплати дълг

 60 51 1700

Счетоводни сметки, като се вземат предвид стопански операции за отчетния период (синтетично счетоводство) - в рубли.

Дебит Кредит
Операция № Сума Операция № Сума
Баланс в началото 2990000
Оборот 7020000 Оборот 3860000
Краен баланс 6150000
Дебит Кредит
Операция Сума Операция Сума
Баланс в началото 7200000
1120
Оборот 3906900 Оборот 1120
Краен баланс 11105780

Дебит Кредит
Операция № Сума Операция № Сума
Баланс в началото 150000
Оборот 168000 Оборот 18150
Краен баланс 299850
Дебит Кредит
Операция № Сума Операция № Сума
Баланс в началото 96300000
Оборот 53000 Оборот 7060840
Краен баланс 89292160
Дебит Кредит
Операция № Сума Операция № Сума
Баланс в началото 7038000
Оборот Оборот 7020000
Краен баланс 14058000
Дебит Кредит
Операция Сума Операция Сума
Баланс в началото 26280000
Оборот 17600 Оборот 23000
Краен баланс 26285400

Дебит Кредит
Операция № Сума Операция № Сума
Баланс в началото 170000
150
Оборот 150 Оборот 170000
Краен баланс 150
Дебит Кредит
Операция № Сума Операция № Сума
Баланс в началото 69700000
Оборот 7041000 Оборот
Краен баланс 76741000


Анализ 10

Публикувайте съдържание Баланс в началото идвам Консумация Краен баланс
Кол Сума Кол Сума Кол Сума Количество Сума
Плат за костюм 450 1440000 100 320000 550 1760000 0 0
Варена коприна 80 800000 640 6400000 120 1200000 600 6000000
Памучен плат 500 750000 200 300000 600 900000 100 150000

Общо 6150000

Анализ 71 (Караваев).

Анализ 71 (Шарфикова).

Анализ 71 (Иванов).

Анализ 60

Общо 14058000

Счетоводен баланс на шивашка фабрика "Облекло" за отчетния период.

Име на акаунта Салдо в началото на месеца Периодични транзакции Салдо в края на месеца
Дебит Кредит Дебит Кредит Дебит Кредит
1 2 3 4 5 6 7
01 Дълготрайни активи 193800000 193800000
04 Нематериални активи 540000 540000
05 Амортизация на нематериални активи 70000 70000
07 Оборудване за монтаж 603297000 603297000
08 Придобиване на ДМА 11000 11000
10 Материали 2990000 7020000 3860000 6150000
43 Готови продукти 118700000 1120 118701120
19 ДДС върху закупени активи 9300000 9300000
20 Основно производство 7200000 3906900 1120 11105780
45 артикула са изпратени 24200000 24200000
50 Касиер 150000 168000 18150 299850
51 Разплащателна сметка 96300000 53000 7060840 89292160
52 Валутна сметка 18600000 18600000
60 Плащания към доставчици и контрагенти 7038000 7020000 14058000
62 Разплащания с купувачи и изпълнители 20000 20000
66 Изчисляване на краткосрочни заеми и заеми 96740000 30000 96770000
68 Изчисляване на данъци и такси 3140000 3140 2600 3139460
69 Изчисляване по соц застраховка 3660000 5200 3665200
1 2 3 4 5 6 7
70 Плащания на персонала за заплати 26280000 17600 23000 26285400
71 Разчет с отговорни лица 170000 150 170000 150
76 Сметки с длъжници 69700000 7041000 76741000
60 Разчети с доставчици за аванси 200500000 1700 1700 200500000
80 Уставен капитал 694252000 694252000
82 Резервен капитал 75600000 75600000
97 Разходи за бъдещи периоди 67033000 67033000
98 Приходи за бъдещи периоди 11000 11000
99 Печалба 104700000 104700000
ОБЩА СУМА 1211980000 1211980000 18223610 18223610 1219071060 1219071060

Счетоводен баланс на шивашка фабрика "Облекло" в края на отчетния период

АКТИВИ Кодова страница В края на отчетния период
I. НЕТЕКУЩИ АКТИВИ
Нематериални активи (04, 05) 110 470000
Дълготрайни активи (01, 02, 03) 120 193800000
Незавършено строителство (07, 08, 16, 61) 130 603308000
Доходоносни инвестиции в материални активи (03) 135
Дългосрочни финансови инвестиции (06.82) 140
други дългосрочни финансови инвестиции 145
Други нетекущи активи 150
ОБЩО за раздел I 190 797578000
II. ТЕКУЩИ АКТИВИ
Резерви 210 227189900

Включително

суровини, материали и други подобни стойности (10, 12, 13, 16)

 211 6150000
животни за отглеждане и угояване (11) 212
разходи в незавършено производство (разходи за дистрибуция) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213 11105780
готови продукти и стоки за препродажба (16, 40, 41) 214 118701120
изпратени стоки (45) 215 24200000
разсрочени разходи (31) 216 67033000
други материални запаси и разходи 217
Данък върху добавената стойност върху закупени активи (19) 220 9300000
Вземания (плащания, за които се очакват повече от 12 месеца след датата на отчета) 230
231
Вземания (плащания за които се очакват в рамките на 12 месеца след датата на отчета) 240 76741150
Включително купувачи и клиенти (62, 76, 82) 241 76741000
Краткосрочни финансови инвестиции (56,58,82) 250
Пари в брой 260 108192010
Други текущи активи 270
ОБЩО за раздел II 290 421423060
БАЛАНС (сума от редове 190 + 290) 300 1219001060
ПАСИВЕН Кодова страница В края на отчетния период
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВИ
Уставен капитал (85) 410 694252000
Собствени акции, закупени от акционери
Допълнителен капитал (87) 420
Резервен капитал (86) 430 75600000
резерви, формирани в съответствие със законодателството 431
резерви, образувани в съответствие с учредителните документи 432
Неразпределена печалба за отчетната година (88) 470
ОБЩО за раздел III 490 769852000
IV. ДЪЛГОСРОЧНИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ
Заеми и кредити (92, 95) 510
Отсрочени данъчни задължения 515
Други дългосрочни пасиви 520
ОБЩО за раздел IV 590
V. КРАТКОСРОЧНИ ПАСИВИ
Заеми и кредити (90, 94) 610 96770000
Задължения 620 247648060

Включително

доставчици и изпълнители (60, 76)

 621 214558000
дълг към персонала на организацията (70) 622 26285400
дълг към държавни извънбюджетни фондове (69) 623 3665200
дълг по данъци и такси 624 3139460
други кредитори 625
Дълг към участници (учредители) за изплащане на доход (75) 630
Приходи за бъдещи периоди (83) 640 11000
Резерви за бъдещи разходи (89) 650 104700000
Други текущи задължения 660 20000
ОБЩО за раздел V 690 449149060
БАЛАНС (сума от редове 490 + 590 + 690) 700 1219001060

Икономическата същност на стопанската сделка и определяне на кореспонденцията на сметката. Записванията по сметките се извършват съгласно правилото за двойно отразяване на стопанските операции в счетоводните сметки (правило за двойно записване). Двойното записване е начин за записване на стопанска операция, при който две икономически явления се отразяват в две сметки в една и съща сума. Освен това...

рубли). Като цяло валутата на баланса ще бъде 70 000 рубли, активът е равен на пасива. Журнал за регистриране на стопанските операции (цел, ред на поддържане, връзка с информацията на оборотната ведомост) Въз основа на метода на записване на стопанските операции в счетоводството се прави разлика между хронологично и систематично счетоводство. Хронологичното счетоводство осигурява отразяването на стопанските операции в...





Документи Основните счетоводни записи за отчитане на удръжки от заплати са дадени в таблицата: Ако вашата компания е избрала проста форма на счетоводство за себе си (вижте брошурата „Организация на счетоводството“), тогава всички изчисления за заплати и удръжки от него са взети предвид в отчета „Счетоводство“ заплати." Този лист се използва за изчисляване на заплатите...

За всяка бизнес сделка балансът се променя по такъв начин, че равенството между активи и пасиви не може да бъде нарушено. Тема 3 „Система на сметките и двойно записване” – 4 часа 1. Същност и значение на счетоводните сметки. Тяхната структура 2. Активни, пасивни и активно-пасивни сметки 3. Механизъм на двойно записване 4. Синтетични и аналитични сметки. Подсметки. 5. Класификация на сметки 6. ...

Федерална агенция за образование

Държавна образователна институция за висше професионално образование "Уралски държавен икономически университет"

Център за дистанционно обучение

ТЕСТ

дисциплина: "Счетоводство"

по тема (вариант): “Вариант №2”

Изпълнител:

студентска група: ФК-08 СР

Корнилова

Анастасия Алексеевна

Учител:

__________________________

(Фамилия, име, бащино име на учителя)

(подпис)

Екатеринбург 2009 г

ИЗХОДНИ ДАННИ

Салда по синтетични сметки на шивашка фабрика "Облекло" в началото на отчетния период

Код и име на сметката

Сума в хиляди рубли

Дълготрайни активи

Нематериални активи

Амортизация на нематериални активи

Материали

ДДС върху закупени активи

Първично производство

Завършени продукти

Стоките са изпратени

Разплащателна сметка

Валутна сметка

Разплащания с доставчици и изпълнители

Изчисления за данъци и такси

Изчисления за социално осигуряване

Бъдещи разходи

Разплащания с доставчици за аванси

Изчисления на заплатите

Разплащания с отговорни лица (длъжници)

Разплащания с длъжници

Уставният капитал

Резервен капитал

Краткосрочни банкови заеми

Оборудване за монтаж

Аналитично счетоводни салда по сметки

Наименование на аналитичните сметки

Количество

1. Плат за костюм

2. Варена коприна

3. Памучен плат



До преброяването на 71

"Разчети с отговорни лица"

1. Караваев Н.Г. - спедитор

2. Шарфикова О. В. - счетоводител





Към сметка 60 „Разчети



с доставчици и изпълнители"



1. АД Екатеринбург камгарни



растение


2. JV ROSimport






Бизнес транзакции за месеца в рубли:

1. Освободени от склад в производство:

Коприна 20 метра

2. Прехвърлени за изплащане на дълг от текущата сметка:

СП Росимпорт

3. Остатъкът от неизразходваните отчетни суми е получен от касата

от счетоводител Шарфикова О.В.

4. Приета е фактура за получени материали от камгарни изделия

растение

Плат за костюм - 100м.

5. Спедитор Караваев Н.Г. закупени кламери

канцеларски материали, поставени на склад

6. Спедитор Караваев Н.Г. остатъкът се предава на касата

неизразходвани отчетни суми

7. Фактурата за получената в склада е приета за плащане.

коприна (640 м) от SP ROS Import

8. Освободени от склад в производство:

Плат за костюми 300м.

Коприна 100 м.

9. Прекарано от Sharfikova O.V. на грешката. форми

10.Получено от разплащателна сметка на каса за

11. Заплатите на служителите са издавани от касата

12. Издава се от каса за отчет на командировка

инженер Иванов SI.

13. Получени от купувачите по банковата сметка за продадени продукти

14. Платено от разплащателна сметка за погасяване на задължения по данъци и такси

15.3 по разплащателната сметка се заверява краткосрочен банков кредит

16. Депозирани са непотърсени и изтекли заплати

17. Депозираната заплата е внесена по банковата сметка

18. Фирмата получи безвъзмездно машина

19.. Начислени са заплати на работници от основното производство

20. Начислен е единен социален данък (PF - 20%, социално осигуряване - 3,2%, медицинско осигуряване - 2,8%)

21. Данък върху личните доходи, удържан от заплата (13%)

22. Получените от производството готови продукти (костюми) бяха приети в склада

23. Приета е фактурата на Свердловенерго АД за потребената в производството електроенергия.

24. Преведено от текущата сметка на Свердловенерго АД за изплащане на дълга


УПРАЖНЕНИЕ

1. Откриване на синтетични и аналитични счетоводни сметки, като се използват данни за паричните наличности на дружеството в началото на отчетния период

2. За всяка бизнес транзакция определете съответствието на сметките, съставете счетоводни котировки (вписвания) и ги регистрирайте в дневника на транзакциите.

3. Отразяване на бизнес операции по сметки.

5. Съставя оборотни ведомости по сметки за аналитично счетоводство и сметки за синтетично счетоводство; съгласуват аналитични и синтетични счетоводни данни

6. Съставете баланс в края на отчетния период (месец) според оборотния лист, съставен според синтетичните счетоводни сметки

Счетоводни сметки в началото на отчетния период (синтетично счетоводство) - в хиляди рубли.




























Анализ 10

Баланс в началото

Краен баланс

Плат за костюм



Варена коприна



Памучен плат



Общо 2990000

Анализ 71 (Караваев).


Анализ 71 (Шарфикова).



Анализ 60

Общо 7038000

Журнал за регистрация на стопански операции на машиностроителен завод за отчетния период.

Номер на транзакцията

Кореспонденция по сметката

Сума, търкайте.

Освободен от склад в производство

Плат за костюм 250 метра


Коприна 20 метра

Памучен плат 400 метра

Прехвърлени за изплащане на дълга от разплащателната сметка

Екатеринбургска камгарна фабрика JSC

СП Росимпорт

Остатъкът от неизразходваните отчетни суми е получен от касата от счетоводителя О. В. Шарфикова.

Приета е фактура за получени материали от камгарния комбинат

Памучен плат - 200м.

Плат за костюм - 100м.

Спедитор Караваев Н.Г. кламери са закупени и доставени в склада

Спедитор Караваев Н.Г. остатъкът от неизразходваните отчетни суми е предаден на касата

Фактурата за коприна, получена в склада (640 м) от СП РОС Импорт е приета за плащане

Освободени от склад в производство:

Плат за костюми 300м.


Памучен плат 200м.

Коприна 100 м.

Изразходвани от Sharfikova O.V. на грешката. форми

Получава се от разплащателна сметка в каса за

издаване на заплати на служителите

Заплатите на служителите се издаваха от касата

Издава се от каса за отчет на командировка

инженер Иванов SI.

Получават се от купувачи по банковата сметка за продадени продукти

Плаща се от разплащателна сметка за погасяване на задължения по данъци и такси

3 е заверен краткосрочен банков кредит по разплащателната сметка

Депозирано непотърсено и дължимо трудово възнаграждение

Депозираната заплата е внесена по банковата сметка

Машината е получена от предприятието безплатно

Заплати, начислени на работниците от основното производство

Начислен единен социален данък

(PF-20%, социално осигуряване-3,2%, медицинско осигуряване 2,8%)

Данък върху личните доходи, удържан от заплата (13%)

Готовите артикули, получени от производството, се приемат в склада

продукти (костюми)

Фактурата на Свердловенерго АД за потреблението

производство на електрическа енергия

Преведено от разплащателната сметка на Свердловенерго АД

да изплати дълг

Счетоводни сметки, като се вземат предвид стопански операции за отчетния период (синтетично счетоводство) - в рубли.

















Операция

Операция

Баланс в началото



Краен баланс











Анализ 10

Баланс в началото

Краен баланс

Плат за костюм

Варена коприна

Памучен плат

Общо 6150000

Анализ 71 (Караваев).


Анализ 71 (Шарфикова).


Анализ 71 (Иванов).


Анализ 60

Общо 14058000

Счетоводен баланс на шивашка фабрика "Облекло" за отчетния период.

Име на акаунта

Салдо в началото на месеца

Периодични транзакции

Салдо в края на месеца

01 Дълготрайни активи



04 Нематериални активи



05 Амортизация на нематериални активи



07 Оборудване за монтаж



08 Придобиване на ДМА



10 Материали

43 Готови продукти


19 ДДС върху закупени активи



20 Основно производство

45 артикула са изпратени





51 Разплащателна сметка

52 Валутна сметка



60 Плащания към доставчици и контрагенти


62 Разплащания с купувачи и изпълнители



66 Изчисляване на краткосрочни заеми и заеми


68 Изчисляване на данъци и такси

69 Изчисляване по соц застраховка


70 Плащания на персонала за заплати

71 Разчет с отговорни лица

76 Сметки с длъжници


60 Разчети с доставчици за аванси

80 Уставен капитал



82 Резервен капитал



97 Разходи за бъдещи периоди



98 Приходи за бъдещи периоди



99 Печалба




Счетоводен баланс на шивашка фабрика "Облекло" в края на отчетния период

В края на отчетния период

I. НЕТЕКУЩИ АКТИВИ

Нематериални активи (04, 05)

Дълготрайни активи (01, 02, 03)

Незавършено строителство (07, 08, 16, 61)

Доходоносни инвестиции в материални активи (03)

Дългосрочни финансови инвестиции (06.82)

други дългосрочни финансови инвестиции

Други нетекущи активи

ОБЩО за раздел I

II. ТЕКУЩИ АКТИВИ

Включително

суровини, материали и други подобни стойности (10, 12, 13, 16)

животни за отглеждане и угояване (11)

разходи в незавършено производство (разходи за дистрибуция) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

готови продукти и стоки за препродажба (16, 40, 41)

изпратени стоки (45)

разсрочени разходи (31)

други материални запаси и разходи

Данък върху добавената стойност върху закупени активи (19)

Вземания (плащания, за които се очакват повече от 12 месеца след датата на отчета)

Включително купувачи и клиенти (62, 76, 82)

Вземания (плащания за които се очакват в рамките на 12 месеца след датата на отчета)

Включително купувачи и клиенти (62, 76, 82)

Краткосрочни финансови инвестиции (56,58,82)

Пари в брой

Други текущи активи

ОБЩО за раздел II

БАЛАНС (сума от редове 190 + 290)

В края на отчетния период

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВИ

Уставен капитал (85)

Собствени акции, закупени от акционери

Допълнителен капитал (87)

Резервен капитал (86)

резерви, формирани в съответствие със законодателството

резерви, образувани в съответствие с учредителните документи

Неразпределена печалба за отчетната година (88)

ОБЩО за раздел III

IV. ДЪЛГОСРОЧНИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ

Заеми и кредити (92, 95)

Отсрочени данъчни задължения

Други дългосрочни пасиви

ОБЩО за раздел IV

V. КРАТКОСРОЧНИ ПАСИВИ

Заеми и кредити (90, 94)

Задължения

Включително

доставчици и изпълнители (60, 76)

дълг към персонала на организацията (70)

дълг към държавни извънбюджетни фондове (69)

дълг по данъци и такси

други кредитори

Дълг към участници (учредители) за изплащане на доход (75)

Приходи за бъдещи периоди (83)

Резерви за бъдещи разходи (89)

Други текущи задължения

ОБЩО за раздел V

БАЛАНС (сума от редове 490 + 590 + 690)


Тук и по-нататък в тази задача под начално салдо следва да се разбира състоянието на сметката в периода, предхождащ началото на отчетния период. Крайно салдо – състоянието на сметката в началото на отчетния период.

СМЕТКИ И ПРОЦЕДУРАТА ЗА ОТРАЗЯВАНЕ НА БИЗНЕС ОПЕРАЦИИ ПО ТЯХ

Счетоводни сметки и тяхната структура

За да управлявате финансовите и икономическите дейности на организацията, не е достатъчно да имате данни, получени от баланса, тъй като балансът се съставя към първия ден на тримесечието. За да се вземат ефективни управленски решения, е необходимо да има ежедневна информация във физическо и парично изражение за наличността и движението на активите на организацията. Икономическите процеси, като движението на определени видове активи и техните източници, се извършват под формата на отделни бизнес операции. Отразявайки всяка стопанска операция, счетоводството осигурява непрекъснато наблюдение и контрол върху движението на определени видове активи, промените в техните източници, бизнес процесите и резултатите от тях. За тези цели са предназначени счетоводните сметки.

Счетоводните сметки са начин за групиране, текущ контрол и отразяване в парична оценка на наличието и движението на активите, техните източници, процеси и резултати от тях.

За получаване на необходимата информация за стопанските транзакции се откриват счетоводни сметки за записване на отделен вид активи, техните източници, процеси и резултати от тях.

На всеки акаунт се присвоява номер. Така сметката, в която се записват дълготрайните активи, има номер 01, а паричните средства в касата са с номер 50 и т.н.

Сметките се състоят от две части (страни). Единият от тях се нарича дебит, другият е кредит. Накратко дебитът може да се обозначи с буквата D, а кредитът с буквата K. Думите „дебит“ и „кредит“ са от латински произход. Терминът "дебит" идва от думата дебит– той дължи и „кредит“ - кредит- той вярва. В съвременните условия тези термини не отговарят на буквалното значение на тези думи, а са технически, символични обозначения на страните по сметките.

Тези термини за обозначаване на страните в счетоводните сметки са въведени в счетоводната практика още през Средновековието, когато банкери и търговци започват да водят писмени записи на сетълмент и кредитни транзакции. Те улесниха практиката на записване на транзакции. По този начин дългът за операции по издаване на пари на заем или продажба на стоки на кредит беше записан в сметката на длъжника от лявата страна, с обозначението „дебит“, тъй като кредитополучателят или купувачът дължеше на компанията за получените средства; напротив, ако самото предприятие е получило пари под формата на заем или е закупило стоки на кредит, то е направило записи в сметката за счетоводни разплащания с банкера или търговеца, от дясната страна, обозначена като „кредит“, тъй като банкер или търговец-продавач се е доверил на това предприятие.

Схематично сметката може да се изобрази по следния начин:

проверка_______________________

(номер на сметка и име)

Дебит Кредит

Счетоводните сметки отразяват предимно наличността (салдото) на активите и техните източници в началото на месеца. След това отразяват промените, настъпили през месеца в състава на активите и техните източници, след което се изчисляват дебитните и кредитните обороти и се определят салдата в края на месеца.

Едната страна на сметката отразява увеличението на отчитания артикул, а другата - намалението му.

Данни, показващи наличието на активи и техните източници в началото и края на месеца, наречени начални и крайни салда или салда (C 1, C 2).

Извиква се сумата на бизнес транзакциите, записани в дебита на сметката дебитен оборот (O d), и записано на кредита – оборот на заем (O k) сметка. При изчисляване на оборота по сметката първоначалните салда не се включват в сумите на оборота.

В зависимост от отразявания обект счетоводните сметки се делят на активен , пасивен И активен пасивен .

Сметките, които записват активи, се наричат активен, а сметките, които отразяват източниците на активи са пасивен.

Активно-пасивни акаунтиса предназначени за осчетоводяване на разчети с други предприятия, организации, учреждения и лица.

Дали даден акаунт е активен или пасивен може да се определи по следните критерии:

1. По икономическо съдържание– ако в сметката са отразени активи, то тази сметка е активна, а ако източниците на формирането им са пасивни.

2. По баланс– ако сметката се намира в активната част на баланса, то тази сметка е активна, а ако е в пасива е пасивна.

3. По баланс– ако салдото по сметката е на дебитна страна, тогава сметката е активна, а ако салдото по сметката е на кредитна страна, тогава сметката е пасивна.

Процедурата за записване на бизнес операции

на активни сметки:

1. Началният и крайният баланс на активите в активните сметки винаги се записват на дебитната страна.

2. Бизнес транзакциите, които причиняват увеличение на активите, се отразяват в дебита на сметките.

3. Стопанските транзакции, които причиняват намаление на активите, се записват по кредита на сметките.

4. Крайното салдо (C 2) се определя чрез сумиране на началното дебитно салдо (C 1) с дебитния оборот (O d) и изваждане на кредитния оборот (O k) на сметката.

Схема

Активен акаунт

Използвайки сметка 50 „Пари в брой“ като пример, нека да разгледаме процедурата за записване на бизнес операции по активни сметки.

Пример 1.Наличието на пари в касата в началото на месеца беше 500 рубли. През месеца в касата са извършени следните стопански операции:

1. Получени в касата от текущата сметка за изплащане на заплати - 80 000 рубли.

2. Заплатите на служителите на предприятието са издадени от касата - 76 000 рубли.

3. Остатъкът от неизползваната отчетна сума (аванс) е върнат на касата - 150 рубли.

4. Издава се от касата на служителите на предприятието за пътни разходи - 3500 рубли.